Sirküler ( 2026 / 17 ) İstanbul, 02.01.2026

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: Ar-Ge İndirimi ile Teknokent Kazanç İstisnasından Faydalanan Mükelleflerin Yıllık Karlarından Ayıracağı Fon Tutarına İlişkin Karar Yayımlanmıştır.

31 Aralık 2025 tarih ve 33125 5. mükerrer sayılı Resmi Gazete 10804 sayılı “Cumhurbaşkanı Kararı” yayımlanmıştır.

Yayımlandı.

Bilindiği üzere 7263 sayılı Kanun ile;

01.01.2022 tarihinde geçerli olmak üzere; Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kazanç istisnasından yararlanan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan diğer girişimcilere yatırım yapma şartı ile,

01.01.2022 tarihinden geçerli olmak üzere; 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge ve Tasarım indiriminden yararlanan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflere, Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan diğer girişimcilere yatırım yapma şartı getirilmiş idi.

Yapılan düzenlemeye göre 01.01.2024 tarihinden itibaren yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-Ge indirim tutarı veya Teknokent istisnası tutarı 2.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, yararlanılan indirim/istisna tutarların %3 ü pasifte geçici bir hesaba aktarılacaklardı.

Aktarılması gereken tutar yükümlülüğü, yıllık bazda 100.000.000 Türk lirası (01.01.2024 tarihinden itibaren) ile sınırlı olup bu tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şarttı.

Bu defa yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; yıllık beyannamede yer alan Ar-Ge indirimi tutarı ile yıllık beyanname üzerinde Teknokent istisnasına konu kazanç tutarı 5.000.000 TL ve üzeri (eski tutar:2.000.000 TL ve üzeri), olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, yararlanılan indirim/istisna tutarların %3 ü pasifte geçici bir hesaba aktarılacaktır. Söz konusu tutarın altında yararlanılan indirim/istisna tutarı için fonun ayrılması ve belirlenen yatırım yerlerine tahsis edilmesi zorunlu değildir.

Yararlanılan indirim/istisna tutarının %3 ü olan oranda bir değişik olmadığı gibi yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünü sınırı yine 100.000.000 Türk lirası şeklinde uygulanacaktır.

Böylece yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-Ge indirim tutarı veya Teknokent istisnası tutarı 5.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, yararlanılan indirim/istisna tutarların %3 ü pasifte geçici bir hesaba aktarılacaktır. Aktarılacak tutar yükümlülüğü de 100.000.000 TL ile sınırlı olacaktır.

Geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şarttı devam etmektedir.

Söz konusu Karar metnine aşağıda yer verilmiş bulunmaktadır.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms

31 Aralık 2025 ÇARŞAMBA

Resmî Gazete

Sayı : 33124 (5. Mükerrer)

CUMHURBAŞKANI KARARI

Karar Sayısı:10803

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin on dördüncü fıkrası ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun ek 3 üncü maddesinde yer alan yıllık beyanname üzerinden indirime tabi tutulan/istisna edilen tutarın yeniden belirlenmesi hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına; 5746 sayılı Kanun ile 4691 sayılı Kanunun mezkur maddeleri gereğince karar verilmiştir.

31 Aralık 2025

Recep Tayyip ERDOĞAN

CUMHURBAŞKANI

31/12/2025 TARİHLİ VE 10803 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARININ EKİ

KARAR

MADDE 1- (1) 8/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin on dördüncü fıkrasında yer alan; yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim tutarı 5.000.000 Türk Lirası ve üzeri, bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oran yüzde üç ve yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırı 100.000.000 Türk Lirası şeklinde uygulanır.

(2) 26/1/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun ek 3 üncü maddesinde yer alan; yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazançları tutarı 5.000.000 Türk Lirası ve üzeri, bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oran yüzde üç ve yıllık bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırı 100.000.000 Türk Lirası şeklinde uygulanır.

MADDE 2- (1) 15/12/2023 tarihli ve 7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 3- (1) Bu Karar 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 4- (1) Bu Karar hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür.